為優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），規(guī)定自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)?！豆妗吩诜奖阈∫?guī)模納稅人申報(bào)納稅的同時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管提出更高的要求。筆者梳理了簡(jiǎn)并申報(bào)繳稅次數(shù)后可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，供讀者參考。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額超標(biāo)

實(shí)行按季申報(bào)后，小規(guī)模納稅人申報(bào)銷(xiāo)售額以季度為期間進(jìn)行匯總，在申報(bào)表上無(wú)法體現(xiàn)出按月為單位的銷(xiāo)售額，容易使得小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售總額超標(biāo)，產(chǎn)生未按期辦理一般納稅人資格登記的稅收風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)行關(guān)于一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：(1)從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為50萬(wàn)元；(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元；(3)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)500萬(wàn)元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要依托稅收征管系統(tǒng)及增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，采集小規(guī)模納稅人申報(bào)及開(kāi)票數(shù)據(jù)，匯總連續(xù)期內(nèi)的銷(xiāo)售收入總額，準(zhǔn)確篩選超標(biāo)稅戶(hù)的信息。此外，要強(qiáng)化跨部門(mén)信息共享，挖掘系統(tǒng)外數(shù)據(jù)價(jià)值，全方位獲取小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額，及時(shí)做好一般納稅人登記預(yù)警。

虛開(kāi)發(fā)票造成稅款流失

現(xiàn)階段，仍有少數(shù)不法分子利用發(fā)票開(kāi)具和申報(bào)繳稅的時(shí)間差，集中虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票，逃避納稅義務(wù)并造成稅款流失。在實(shí)行按季申報(bào)后，發(fā)票開(kāi)具和申報(bào)繳稅的時(shí)間差進(jìn)一步擴(kuò)大，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)虛開(kāi)發(fā)票行為的管理難度逐漸提升?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？梢?jiàn)，發(fā)票虛開(kāi)金額越大，法律懲處越嚴(yán)厲。

對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的各項(xiàng)功能，化解虛開(kāi)發(fā)票造成稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。一是要借助全要素采集版塊，將企業(yè)開(kāi)票的品名與登記的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行相關(guān)性分析，避免不法企業(yè)開(kāi)具“陰陽(yáng)票”。二是通過(guò)升級(jí)版系統(tǒng)實(shí)時(shí)上傳的功能，對(duì)企業(yè)的開(kāi)票情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，密切關(guān)注企業(yè)開(kāi)票上的“異動(dòng)”。三是挖掘新系統(tǒng)的信息分析處理潛力，建立發(fā)票分析比對(duì)指標(biāo)體系，提高發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控效能。此外，在強(qiáng)調(diào)信息化防控稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，要重視小規(guī)模納稅人的稅法宣傳，普及虛開(kāi)發(fā)票的嚴(yán)重法律后果，提高整體稅收遵從度。

一般納稅人申報(bào)期限未變

由于本次簡(jiǎn)并申報(bào)繳稅次數(shù)范圍不包括一般納稅人，所以在《公告》施行以后辦理一般納稅人資格登記的小規(guī)模納稅人需注意申報(bào)期限的變化，避免產(chǎn)生逾期未申報(bào)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。而針對(duì)納稅人申報(bào)繳稅期限變更的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可采取如下措施幫助納稅人降低風(fēng)險(xiǎn)：一是辦稅大廳服務(wù)人員可在一般納稅人登記環(huán)節(jié)做好告知工作，制作專(zhuān)門(mén)的注意事項(xiàng)告知書(shū)，介紹申報(bào)繳稅期限變更、金稅設(shè)備使用等納稅人資格變更后需要注意的事項(xiàng)。二是豐富辦稅實(shí)名制內(nèi)涵，采集企業(yè)辦稅員的姓名、身份證及聯(lián)系方式等信息，向臨近征期時(shí)尚未申報(bào)繳稅的企業(yè)辦稅員發(fā)送提示短信，避免因疏漏產(chǎn)生的逾期未申報(bào)問(wèn)題。