2017年已經(jīng)接近尾聲，大家開(kāi)始為年終關(guān)賬而忙碌起來(lái)。但就在這些天卻有許多企業(yè)因?yàn)楣べY薪金接連被地稅機(jī)關(guān)稽查了！但凡地稅機(jī)關(guān)參與的稅務(wù)稽查，企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬科目幾乎無(wú)一幸免！

1. 營(yíng)改增全面推行后，個(gè)稅取代營(yíng)業(yè)稅成為地稅機(jī)關(guān)的最主要的稅種。

2. 金稅三期為個(gè)稅稽查提供了技術(shù)支持，使個(gè)人所得稅的征收管理更便捷。金三系統(tǒng)對(duì)納稅信息進(jìn)行有效整合，地稅局依托個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)借助市國(guó)稅局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等部門提供的營(yíng)業(yè)收入、發(fā)票開(kāi)具、股權(quán)登記、社保繳費(fèi)、公積金繳費(fèi)、戶籍登記等信息，整合納稅疑點(diǎn)，展開(kāi)稅務(wù)稽查。

(一) 應(yīng)付職工薪酬

1. 零申報(bào)、小額申報(bào)：已離職人員是否已經(jīng)及時(shí)更改；是否存在為了幫員工少繳稅直接虛列工資為0或3500以下。工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)是否匹配。

2. 虛構(gòu)納稅人：企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費(fèi)人數(shù)、住房公積金繳費(fèi)人數(shù)與實(shí)際個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)人數(shù)是否匹配。

3. 報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用：企業(yè)職工福利費(fèi)、股份支付、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)與個(gè)人所得稅扣繳情況是否匹配。

4. 年終獎(jiǎng)計(jì)稅：同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)是否存在多次適用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅政策。

(二) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓

個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，是否按規(guī)定履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，股權(quán)受讓方未按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳20%義務(wù)。

1.實(shí)物福利也要計(jì)入工資進(jìn)行申報(bào)！

實(shí)物福利計(jì)入工資這點(diǎn)可能90%以上的企業(yè)都沒(méi)有完全按照稅法的規(guī)定進(jìn)行申報(bào)個(gè)稅。但是大家都做，也不代表就是安全的?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條已經(jīng)明確“工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！钡谑畻l進(jìn)一步明確“個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益?！币蚨鴮?shí)物福利仍然是需要計(jì)入工資總額的。

2.各種形式的補(bǔ)助都要計(jì)入工資總額！

?？匆?jiàn)身邊的朋友外出吃飯，旅行都會(huì)開(kāi)一張企業(yè)抬頭的普票，不禁好奇過(guò)。每個(gè)月開(kāi)那么多普票做什么呢？個(gè)人消費(fèi)又不能報(bào)銷？一經(jīng)了解才發(fā)現(xiàn)，原來(lái)他們公司給員工每個(gè)月固定額度的報(bào)銷，換一種形式給員工發(fā)放福利，歸根結(jié)底而言這實(shí)際上就是變相的偷稅。

還存在這種行為，尤其是每個(gè)月讓所有員工等額報(bào)銷餐票、車票的企業(yè)需要注意啦，在金三系統(tǒng)下，這將是你給稅局發(fā)放的一個(gè)你正在透漏說(shuō)的信號(hào)！如果你們把這些費(fèi)用已經(jīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，但是并沒(méi)有與當(dāng)月工資合并代扣代繳個(gè)人所得稅的話，你們將面臨補(bǔ)稅和處罰！

3.應(yīng)付職工薪酬科目已成火坑！

個(gè)稅里面最方便查，也最容易查出問(wèn)題的就是應(yīng)付職工薪酬。稅務(wù)機(jī)關(guān)只要查個(gè)稅，一定會(huì)查這個(gè)科目。在這個(gè)科目核算的項(xiàng)目如福利費(fèi)、旅游費(fèi)、補(bǔ)助補(bǔ)貼、實(shí)務(wù)福利等都是需要交納個(gè)稅的。不要再在這個(gè)科目動(dòng)用你的小聰明，很容易得不償失。

4.抓緊自查！

趁著年末關(guān)賬前，抓緊自查一下自己企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬科目，看看是否還存在應(yīng)該申報(bào)未申報(bào)的項(xiàng)目。趁著還未被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，約談前完成自查補(bǔ)稅。在沒(méi)有新的稅種替代個(gè)稅成為地稅主體稅種前，個(gè)稅都將是地稅機(jī)關(guān)的稽查重點(diǎn)。